🐸 Zaliczka Na Podatek Dochodowy Druk

Wniosek o obliczanie i pobieranie w ciągu roku wyższej zaliczki na podatek dochodowy Pomocniki Księgowego » druki.gofin.pl » Podatek dochodowy » Pobór podatku dochodowego przez płatników Wniosek o pobór zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof

Proszę o informację, jak wyliczana jest zaliczka na podatek dochodowy, przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych? Proszę o dokładny schemat na podatek w 2022 roku od rozliczenia za czerwiec/ II kwartałSchemat wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych do momentu przekroczenia pierwszego progu podatkowego, tzn. zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód. Dochód - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 12% - kwota zmniejszająca podatek ( zł) = podatek od początku od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego, tzn. powyżej zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa zł x 12% - kwota zmniejszająca podatek ( zł) + nadwyżka ponad zł x 32% = podatek od początku od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto na podatek w 2022 roku do rozliczenia za maj/ I kwartałSchemat wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych do momentu przekroczenia pierwszego progu podatkowego, tzn. zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód. Dochód - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 17% - kwota zmniejszająca podatek ( zł) = podatek od początku od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego, tzn. powyżej zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa zł x 17% - kwota zmniejszająca podatek ( zł) + nadwyżka ponad zł x 32% = podatek od początku od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto na podatek w 2021 rokuSchemat wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych do momentu przekroczenia pierwszego progu podatkowego, tzn. zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód. Dochód - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 17% - kwota zmniejszająca podatek = podatek od początku - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto przekroczeniu pierwszego progu podatkowego (dochód powyżej zł) przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy nie uwzględnia się kwoty zmniejszającej podatek która wynosi 525,12 zł. Zasada ta obowiązuje przy wyliczaniu wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego, tzn. powyżej zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa zł x 17% + nadwyżka ponad zł x 32% = podatek od początku - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto wyliczania zaliczki na podatek w systemie na podatek dochodowy w systemie wylicza się następująco: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Następnie należy wybrać okres, którego zaliczka ma dotyczyć - miesiąc oraz krok powoduje pojawienie się okna dotyczącego składek ZUS. Jeżeli zostały rozliczone w systemie, są automatycznie uwzględniane w wyliczeniach. Natomiast pole POZOSTAŁE SKŁADKI służy do wpisania wysokości opłaconych w danym okresie składek wygenerowanych poza systemem. Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej, w ciągu roku masz obowiązek obliczać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczka na podatek dochodowy stanowi podatek dochodowy od dochodu osiągniętego przez podatnika w trakcie roku. Zaliczki za poszczególne miesiące łącznie składają się na podatek należny w danym roku.

PIT-2, czyli oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, dotyczy pracowników zatrudnionych w ramach umowy o pracę. Oświadczenie to należy złożyć, aby pracodawca mógł pomniejszać miesięczne zaliczki na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej na podatek dochodowyKażdy pracodawca zobowiązany jest do pobierania z wynagrodzenia pracownika zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zaliczka pobierana jest od osób, które uzyskują przychody:ze stosunku pracy,ze spółdzielczego stosunku pracy,ze stosunku służbowego,z pracy nakładczej,z wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej,z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady 2 - wzór do pobrania Do pobrania: Zaliczka na podatek dochodowy wynosi:12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - w przypadku dochodów, które od początku roku nie przekroczyły pierwszego progu podatkowego (120 tys. zł);32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód od początku roku przekroczył górną granicę pierwszego progu podatkowego (art. 32 ust. 1 ustawy o PIT).Ulga podatkowa była stosowana w stosunku do pracowników, których dochód znajdował się w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, od 2022 roku nawet po przekroczeniu progu podatkowego ulga może być stosowana. Co to jest PIT-2?Na podstawie złożonego przez pracownika PIT-2 pracodawca pomniejsza miesięczną zaliczkę o ulgę podatkową, która stanowi 1/12 kwoty zmniejszającej końca 2021 roku kwota wolna od podatku wynosiła 8 000 zł. Od 2022 roku nastąpił jednak znaczny jej wzrost z 8 000 zł do 30 000 zł. Zmiana ta z kolei wpłynęła na kwotę zmniejszającą podatek. Jest to 300,00 zł (30 000 x 12% = 3 600 zł / 12 = 300,00 zł). Co ciekawe, kwota zmniejszająca podatek ma również przysługiwać podatnikom znajdującym się w II progu podatkowym, którzy będą płacili podatek 32%. Dzięki uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku, pracownik otrzymuje wyższe wynagrodzenie wyniesie wynagrodzenie netto pracownika zatrudnionego w ramach umowy o pracę przy założeniu, że ta osoba:ukończyła 26. rok życia,nie jest uczestnikiem PPK,pracuje w miejscu zamieszkania,jej wynagrodzenie brutto wynosi: 12 000 zł brutto: 12 000 zł bruttoPodstawa składki zdrowotnej: 12 000 zł – 13,71% = 10 354,80 złSkładka zdrowotna do odliczenia: BRAKSkładka zdrowotna: 10 354,80 zł x 9% = 931,93 złPodstawa do opodatkowania: 12 000 zł – 13,71% = 10 354,80 zł – 250 zł (KUP) = 10 104,80 zł, w zaokrągleniu 10 105 złZaliczka na podatek: 10 105 zł x 12% – 300 zł (ulga podatkowa) = 912,60, w zaokrągleniu 913 złWynagrodzenie netto: 12 000 zł – 1645,20 zł (składki społeczne) – 931,93 zł (składka zdrowotna 9%) – 913 zł (zaliczka na podatek) = 8 509,87 złKto składa PIT-2?Nie każda osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę powinna złożyć PIT-2, bowiem w dokumencie tym pracownik oświadcza, że:nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika albo otrzymuje emeryturę lub rentę za pośrednictwem płatnika i złożył wniosek, o którym mowa w art. 34 ust. otrzymuje świadczeń z FP lub z FGŚP,nie osiąga dochodów z:działalności gospodarczej,najmu lub oświadczenia PIT-2 to prawo, nie obowiązek pracownik złoży pracodawcy PIT-2, wówczas wyliczając wynagrodzenie pracownika, należy uwzględnić ulgę do kiedy należy złożyć?PIT-2 jest składany najczęściej przed rozpoczęciem pracy u danego pracodawcy. Natomiast nowelizacja tzw. Polskiego Ładu wprowadziła możliwość złożenia PIT-2 również w trakcie roku. Płatnik obowiązany będzie wówczas do odliczenia kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał to 2 obowiązuje do odwołania, co oznacza że pracownik nie musi składać go ponownie. Żadne przepisy nie wymagają składania PIT-2 co roku. Oświadczenie złożone raz w danym zakładzie pracy obowiązuje nie tylko w aktualnym rok podatkowym, lecz także w następnych w danej firmie raz złożyć PIT-2, aby obowiązywał on w danym roku podatkowym, a także w przypadku zmiany stanu faktycznego zawartego w PIT-2 pracownik ma obowiązek poinformować o tym miejsca pracy – co wówczas?Bywają sytuacje, kiedy pracownik zostaje zatrudniony w firmie na etat, a świadczy pracę równolegle w innym zakładzie pracy. Powstaje wówczas pytanie, czy trzeba stosować ulgę podatkową w jednym i w drugim zakładzie. Ulga nie może być użyta dwa razy, zatem to pracownik określa, który zakład pracy jest właściwy do stosowania kwoty wolnej od a PIT-2Pracownik, który poza zatrudnieniem na etat zakłada własną działalność, co do zasady nie ma obowiązku informacyjnego względem pracodawcy. Powinien jednak wycofać złożony wcześniej PIT-2, bowiem to właśnie działalność gospodarcza ma pierwszeństwo pod względem rozliczenia kwoty wolnej od podatku. Pracownik zatrudniony wyłącznie w niektórych branżach powinien otrzymać zgodę na założenie firmy od swojego pracodawcy. Dotyczy to głównie urzędników przypadku kiedy pracownik będzie pomniejszał zobowiązania podatkowe zarówno z etatu, jak i z działalności, musi liczyć się z tym, że w zeznaniu rocznym zostanie wykryta niedopłata, którą będzie musiał wspomnieć, że obowiązek zawiadomienia pracodawcy o osiąganiu dochodów z działalności gospodarczej nie dotyczy jednak wszystkich pracowników decydujących się na otwarcie własnej firmy. Odnosi się tylko do tych, którzy jako formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej wybrali opłacanie podatku na zasadach ogólnych (według skali podatkowej). Kwota zmniejszająca podatek odliczana jest bowiem wyłącznie od dochodów opodatkowanych według skali Adam jest zatrudniony na umowę o pracę i otrzymał emeryturę, którą pobiera od marca 2022 roku. Nie wycofał jednak oświadczenia PIT-2 u pracodawcy, tak więc ten nadal odlicza ulgę. To na pracowniku, u którego nastąpiły zmiany w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wcześniej oświadczeniu dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT-2), ciąży obowiązek złożenia stosownej informacji. Pracodawca odlicza ulgę na podstawie Ilona prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Od 1 września 2022 roku rozpoczęła pracę na etat. Wśród dokumentów, jakie otrzymała do wypełnienia od swojego nowego pracodawcy, był PIT-2. Pani Ilona nie złożyła go, bowiem to z działalności stosuje ulgę podatkową. Pracodawca nie ma więc prawa stosować jej u tej PIT-2 to obowiązek?Obowiązek złożenia deklaracji PIT-2 nie jest coroczny. Raz złożona deklaracja, jeśli u pracownika nic się nie zmienia, nie rodzi konieczności ponownego jej złożenia. W sytuacji gdy u pracownika zaistnieją zmiany, wówczas może on wycofać deklarację PIT-2. Zakład pracy stosuje ulgę do momentu, kiedy zatrudniona osoba nie poinformuje go o zmianach i nie wycofa tego oświadczenia. Wycofanie PIT-2 może nastąpić w dowolnym momencie roku kalendarzowego. Pracownik, który nie złoży deklaracji swojemu pracodawcy, daje sygnał, że nie chce, aby ten zmniejszał zaliczkę na podatek dochodowy. PIT-2 jest więc firma musi złożyć PIT-2?Jak wiemy, pracodawca jest zobligowany do przekazania deklaracji PIT rocznych do urzędu skarbowego. Nie wszystkie deklaracje podatkowe należy tam jednak wysyłać – należy do nich PIT-2. Na ich podstawie płatnik dokonuje stosownych rozliczeń, nie ma jednak obowiązku przekazania deklaracji bezpośrednio do urzędu. Co więcej, pracodawca jako płatnik nie ponosi odpowiedzialności. Nie jest uprawniony do ich weryfikacji, a także nie odpowiada za niezgłoszenie przez pracownika okoliczności powodujących zaprzestanie stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Formularz PIT-2 złożony przez pracownika powinien być przechowywany w dokumentacji PIT-2 od 1 stycznia 2023Zgodnie ze zmianami obowiązującym od 1 stycznia 2023 r. z nimi kwota wolna od podatku pozostanie na poziomie 30 tys. zł. Zmienia się natomiast zasady dotyczące jej uwzględniania przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek. Obecnie może to robić tylko jeden pracodawca - ten, któremu złożyliśmy druk PIT-2, zaś w przypadku emerytów ZUS. Zmiany spowodują, że kwotę zmniejszającą podatnik będzie mógł podzielić między 2 lub 3 płatników, składając im stosowne oświadczenia. W przypadku:jednej umowy kwota zmniejszająca podatek wyniesie 300 zł,dwóch umów – po 150 zł,trzech umów – po 100 PIT-2 będą mogli składać również osoby zatrudnione w ramach umowy zlecenie.

17 marca 2021, 23:00. PIT – z ang. Personal Income Tax, czyli podatek dochodowy od osób fizycznych to obowiązkowe świadczenie pieniężne osoby fizycznej na rzecz państwa. PIT-5 odnosi się do zaliczek na podatek dochodowy dla przedsiębiorców opodatkowanych skalą podatkową lub podatkiem liniowym. Obecnie nie ma konieczności

Od 8 stycznia 2022 r. zaliczka na podatek od przychodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także umów zlecenia, powinna być obliczana z uwzględnieniem zarówno zasad wynikających z Polskiego Ładu, jak i przepisów updof obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Pobieranie zaliczek na podatek dochodowy (PIT) od wynagrodzeń i innych przychodów w 2022 roku Od 8 stycznia 2022 r. rozporządzeniem wykonawczym do Ordynacji podatkowej wprowadzono zmiany w sposobie pobierania zaliczek na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także z umów zlecenia. Zmiany polegają na przedłużeniu terminu do pobrania i przekazania przez płatnika nadwyżki zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wymienionych przychodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. w wysokości nieprzekraczającej 12 800 zł miesięcznie. Wskazaną nadwyżką jest różnica między zaliczką podatkową obliczoną od tych przychodów zgodnie z przepisami updof obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r., wprowadzonymi przez Polski Ład, a zaliczką podatkową ustaloną według przepisów ustawy o pdof, obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Różnicę tę oblicza płatnik podatku przy dokonywaniu miesięcznego obliczenia podatku. Jeżeli różnica wyjdzie ujemna (tzn. podatnik zacznie korzystać na Polskim Ładzie), to płatnik nie zastosuje zasad zawartych w rozporządzeniu (jeśli taka sytuacja będzie miała miejsce od początku roku) albo zaliczy tę nadwyżkę na poczet wcześniejszego pomniejszenia zaliczek podatkowych o nadwyżki. Dzięki temu w rozliczeniu rocznym ewentualna niedopłata podatku będzie mniejsza. W konsekwencji zmiany te spowodowały przedłużenie terminu przekazania części zaliczek podatkowych z obowiązującego płatników ustawowego 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaliczki lub podatek zostały przez nich pobrane, do terminu złożenia przez podatników zeznania podatkowego za 2022 r. (czyli do 2 maja 2023 r.; 30 kwietnia 2023 r. przypada w niedzielę, a 1 maja 2023 r. - w poniedziałek i jest dniem wolnym od pracy, zatem termin ten ulega przesunięciu na najbliższy dzień roboczy). W rozliczeniu rocznym może się bowiem okazać, że podatnik będzie zobowiązany do zwrotu na podatek tej części zaliczki, którą otrzymał przy dokonywaniu przez płatników korekty miesięcznej zaliczki na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (dalej: rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.). Mechanizm przedłużonego terminu poboru i wpłaty zaliczek wprowadzony rozporządzeniem Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. został przeniesiony do ustawy z 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin - opublikowanej w Dzienniku Ustaw z 9 marca 2022 r., poz. 558. Zaliczki na PIT przeniesione z rozporządzenia do ustawy Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r. zostało wydane na podstawie art. 50 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z tym przepisem minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjątkiem terminów dotyczących przedawnienia czy zwrotu nadpłaty podatku, określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu. Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r. tylko pośrednio reguluje przedłużenie terminu poboru i przekazania zaliczek na podatek od osób fizycznych. Nie określa konkretnej daty, do której zaliczki te zostają odroczone, lecz wskazuje na wystąpienie pewnego zdarzenia, od którego przedłużenie to jest uzależnione. Rozporządzenie przede wszystkim wprowadziło nowe zasady ustalania wysokości zaliczek podatkowych, których nie zawierała dotychczas ustawa o pdof. Zatem można je uznać za niezgodne z celem art. 50 Ordynacji podatkowej oraz ustawą o pdof, mimo że zasady obliczania zaliczek (podatku) są korzystniejsze dla podatników w miesięcznym ich rozliczeniu niż na podstawie obowiązujących przepisów. W związku z tymi wątpliwościami Sejm przegłosował ww. ustawę z 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin. Nowelizacja ma na celu przede wszystkim przeniesienie do ustawy zasad poboru zaliczek wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zgodnie z uzasadnieniem do ustawy zmieniającej zawarto w niej przepisy dotychczas uregulowane w rozporządzeniu, w wyniku czego płatnicy mają kontynuować zasady rozliczeń zaliczek wprowadzone tym rozporządzeniem, posługując się od tego czasu przepisami ustawy o pdof. Tym samym wątpliwości co do faktycznej możliwości zmiany zasad w drodze rozporządzenia zostały usunięte. Kogo dotyczy zmiana Przedłużenie terminu poboru i przekazania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczy płatników podatku będących: - zakładami pracy (od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - od wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej), - zleceniodawcami (od przychodów z umów zlecenia określonych w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof), - organami rentowymi (od emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych oraz rodzicielskich świadczeń uzupełniających). Różnica w zaliczkach podatkowych Przedłużenie terminu do pobrania i przekazania przez płatnika zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczy nadwyżki zaliczki podatkowej, którą płatnik ustala jako różnicę pomiędzy: - kwotą zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczoną od przychodów zgodnie z przepisami updof w brzmieniu obowiązującym w roku, w którym zaliczka jest pobierana (czyli w 2022 r.), a - kwotą zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczoną od tych przychodów zgodnie z przepisami ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2021 r., pomniejszoną o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne (określoną w art. 27b ustawy o pdof), w brzmieniu obowiązującym na ww. dzień. Przedłużony termin pobrania nadwyżki zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych upływa w momencie uzyskania przychodów (z datą ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji), których dotyczy nowy art. 53a updof (a dotychczas rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.), w miesiącu wystąpienia ujemnej różnicy między zaliczką obliczoną według zasad obowiązujących w 2022 r. a zaliczką obliczoną zgodnie z zasadami obowiązującymi do 31 grudnia 2021 r. (zaliczka podatkowa ustalona według obecnych przepisów jest niższa). Nadwyżkę tę płatnik powinien pobrać do wysokości ujemnej różnicy (tzn. zaliczkę podatkową należy pobrać w wysokości wyższej o tę różnicę, czyli obliczoną według Polskiego Ładu). Przykład 17 Pracownica ma prawo do zasiłku macierzyńskiego za styczeń 2022 r. w wysokości 4000 zł. Złożyła PIT-2. Zaliczka na podatek wynosi: - według przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2022 r. - 255 zł, - według przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. - 636 zł. W związku z tym, że zaliczka podatkowa wyliczona według Polskiego Ładu jest dla pracownicy korzystniejsza (wynosi 255 zł), nie należy w tym przypadku stosować zasad wynikających z rozporządzenia. Pracownica otrzyma zasiłek macierzyński w wysokości 3745 zł. Gdyby taka sytuacja wystąpiła w trakcie roku, a we wcześniejszych miesiącach pracownica otrzymała nadwyżki podatku wyliczonego na podstawie rozporządzenia, to płatnik składek tę ujemną różnicę pobierze i przekaże do urzędu skarbowego na poczet nadwyżek. Zasiłek macierzyński netto pracownicy wyniósłby wtedy 3364 zł (4000 zł - 255 zł - 381 zł nadwyżki). A zatem jeżeli nadwyżka zaliczki podatkowej nie została pobrana w całości, przedłużony termin pobrania pozostałej części nadwyżki zaliczki upływa w momencie uzyskania przychodów (z datą ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji) w kolejnych miesiącach roku podatkowego, w których wystąpi ta ujemna różnica. Ustalanie wysokości zaliczek podatkowych Artykuł 53a updof (dotychczas rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.) określa, że przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy według zasad obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. płatnik powinien uwzględnić koszty uzyskania przychodów i 1/12 kwoty zmniejszającej podatek zgodnie z przepisami ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2021 r., o ile na moment obliczania tej zaliczki (w 2022 r.) płatnik jest uprawniony do ich stosowania. Zatem w przypadku podatnika, który zrezygnował z kosztów uzyskania przychodów i nie ma już prawa do zastosowania zmniejszenia podatku o 1/12 kwoty zmniejszającej (425 zł miesięcznie), płatnik nie powinien uwzględniać tych parametrów przy obliczaniu zaliczki podatkowej za 2021 r. Należy uznać, że przy obliczaniu zaliczki podatkowej za 2021 r. koszty uzyskania przychodów (jeżeli pracownik ma do nich prawo) przyjmuje się w wysokości podstawowej, tj. 250 zł, lub podwyższonej, tj. 300 zł, o ile podatnik złożył wniosek o ich stosowanie. Ponadto przy obliczaniu miesięcznej zaliczki na podatek należy uwzględnić inne parametry indywidualne właściwe dla podatnika w 2021 r. i 2022 r., czyli również skalę podatkową (w tym stawkę podatku) czy ograniczenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Przykład 18 Pracownik otrzymuje wynagrodzenie miesięczne w wysokości 6000 zł. W 2022 r. ma prawo do zwykłych kosztów uzyskania przychodów, złożył PIT-2, nie korzysta z ulgi dla klasy średniej, zrezygnował z wpłat na PPK. Aby ustalić, czy i w jakiej wysokości zaliczkę na podatek należy odroczyć i zwrócić podatnikowi, wymagane jest sporządzenie dwóch list płac w wariancie porównawczym. Tabela 40. Lista płac - porównanie Lp. Lista płac 2021 r. 2022 r. 1 2 3 4 1. Wynagrodzenie zasadnicze 6000,00 zł 6000,00 zł 2. Przychód (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 3. Brutto (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 4. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) 6000,00 zł 6000,00 zł 5. Składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 4 x 13,71%) 822,60 zł 822,60 zł 6. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (poz. 4 - poz. 5) 5177,40 zł 5177,40 zł 7. Składka zdrowotna: ● 9% (poz. 6 x 9%) ● 7,75% (poz. 6 x 7,75%) 465,97 zł 401,25 zł 465,97 zł 0,00 zł 8. Koszty uzyskania przychodów 250,00 zł 250,00 zł 9. Kwota zmniejszająca podatek (na podstawie PIT-2) 43,76 zł 425,00 zł 10. Ulga dla klasy średniej - - 11. Dochód (poz. 3 - poz. 5 - poz. 8) 4927,00 zł 4927,00 zł 12. Stawka podatku 17% 17% 13. Zaliczka na podatek [poz. 11 x poz. 12 - poz. 7 (7,75%) - poz. 9] 393,00 zł 413,00 zł 14. Zaliczka na podatek do zwrotu dla podatnika (2022 r. - 2021 r.) 20,00 zł 15. Do wypłaty [poz. 2 - poz. 5 - poz. 7 (9%) - poz. 13 + poz. 14] 4318,43 zł Z porównania wysokości zaliczek podatkowych wynika, że płatnik powinien zwrócić podatnikowi zaliczkę w wysokości 20 zł, jeżeli nie przekazał jej do urzędu skarbowego. Jeżeli w tych okolicznościach pracownik nie zrezygnowałby z ulgi dla klasy średniej, podatek obliczony według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2022 r. jest niższy (o 1 zł) od ustalonego na podstawie przepisów obowiązujących do końca grudnia 2021 r. Tabela 41. Lista płac - porównanie Lp. Lista płac 2021 r. 2022 r. 1 2 3 4 1. Wynagrodzenie zasadnicze 6000,00 zł 6000,00 zł 2. Przychód (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 3. Brutto (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 4. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) 6000,00 zł 6000,00 zł 5. Składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 4 x 13,71%) 822,60 zł 822,60 zł 6. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (poz. 4 - poz. 5) 5177,40 zł 5177,40 zł 7. Składka zdrowotna: ● 9% (poz. 6 x 9%) ● 7,75% (poz. 6 x 7,75%) 465,97 zł 401,25 zł 465,97 zł 0,00 zł 8. Koszty uzyskania przychodów 250,00 zł 250,00 zł 9. Kwota zmniejszająca podatek (na podstawie PIT-2) 43,76 zł 425,00 zł 10. Ulga dla klasy średniej - 119,41 zł 11. Dochód (poz. 3 - poz. 5 - poz. 8) 4927,00 zł 4808,00 zł 12. Stawka podatku 17% 17% 13. Zaliczka na podatek [poz. 11 x poz. 12 - poz. 7 (7,75%) - poz. 9] 393,00 zł 392,00 zł 14. Zaliczka na podatek do zwrotu dla podatnika (2022 r. - 2021 r.) -1,00 15. Do wypłaty [poz. 2 - poz. 5 - poz. 7 (9%) - poz. 13 + poz. 14] 4318,43 W tej sytuacji zaliczka na podatek do zwrotu wyszła ujemna. Płatnik nie stosuje zasad rozporządzenia i wypłaca podatnikowi 4319,43 zł albo 1 zł zalicza na poczet nadwyżek z poprzednich miesięcy (jeżeli w poprzednich miesiącach 2022 r. będzie taka nadwyżka). W przypadku gdy płatnik w styczniu 2022 r. pobrał zaliczkę w części odpowiadającej nadwyżce ustalonej w sposób określony w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof), ale nie przekazał tej zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, płatnik powinien niezwłocznie zwrócić tę nadwyżkę podatnikowi. W przeciwnym razie ewentualną nadpłatę podatku podatnik rozliczy w zeznaniu rocznym. Należy uznać, że jest to rodzaj korekty zaliczki podatkowej, a w zasadzie odroczenie terminu zapłaty części tej zaliczki. Trzeba się spodziewać, że w PIT-11 za 2022 r. kwota odroczonej części zaliczki podatkowej zwróconej podatnikowi nie będzie wykazywana odrębnie. Informacja podatkowa powinna bowiem zawierać wyłącznie zaliczki podatkowe faktycznie pobrane od przychodów. Limit przychodów Przedłużenie terminów pobrania i przekazania zaliczek podatkowych ma zastosowanie do zaliczek pobieranych w miesiącu, w którym podatnik uzyskał od płatnika przychody w wysokości nieprzekraczającej 12 800 zł. Limit ten jest odrębny dla każdego źródła przychodów. Zgodnie z uzasadnieniem do rozporządzenia z 7 stycznia 2022 r. rozwiązania te są korzystne albo neutralne dla osób uzyskujących wynagrodzenie do tej kwoty, biorąc pod uwagę zmiany podatkowe obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. Sposób ustalania zaliczki podatkowej według rozporządzenia z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof) ma zastosowanie do przychodów uzyskanych od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. Rezygnacja z rozwiązań przewidzianych w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. Niektórzy podatnicy mogą zrezygnować z rozwiązań przewidzianych w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof) Dotyczy to podatników uzyskujących przychody, od których płatnik nie odlicza miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek ( zleceniobiorcy i pracownicy, którzy nie złożyli oświadczenia PIT-2). Należy więc przyjąć, że pracownicy, którym przysługuje miesięczne zmniejszenie podatku, a płatnik stosuje je przy obliczaniu zaliczek podatkowych od wynagrodzenia (425 zł), nie mogą tego zrobić. Rezygnację ze stosowania rozwiązań przewidzianych w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof) podatnik składa płatnikowi na piśmie. Płatnik powinien zastosować się do wniosku podatnika najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał taki wniosek. Artykuł jest fragmentem publikacji "Gorące tematy dla biur rachunkowych. Podatki, płace i odpowiedzialność biura"

Z kolei zaliczka na podatek dochodowy od zasiłku chorobowego, przy uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 12,06 zł (46,33 zł – 34,27 zł), wynosi: (276 zł x 18 proc.) – 12,06 zł = 37,62 zł; po zaokrągleniu 38 zł.

W 2022 r. wyliczenie zaliczek na podatek wygląda inaczej niż do tej pory. Dotyczy to w szczególności rozliczających przychody z działalności gospodarczej. NOWOŚĆ - zaliczki PIT i zdrowotne wylicz w programie fillup - 30 dni za darmo!Prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną w formie skali podatkowej lub podatku liniowego i samodzielnie wyliczasz wysokość zaliczki PIT oraz składaki na ubezpieczenie zdrowotne, skorzystaj z nowych druków fillup, w których wpisując dwie kwoty (przychody i koszty) wygodnie wyliczysz poprawną wysokość zaliczek i składek oraz możesz je od razu z poziomu programu zapłacić online. Druk uwzględnia wszystkie zmiany wynikające z Nowego Polskiego Ładu obowiązującego od 1 lipca 2022 roku: Zaliczki na podatek oraz składki społeczne i zdrowotne - skala podatkowa dla PIT-36 (dawny PIT-5) » Zaliczki na podatek i składki społeczne i zdrowotne - podatek liniowy dla PIT-36L (dawny PIT-5L) ». Zaliczki na podatek - zasady ogólne (PIT-36) Przy ustalaniu zaliczek za 2022 r. należy pamiętać, że: składka na ubezpieczenie zdrowotne nie jest odliczana za żaden miesiąc, skala podatkowa stosowana jest cały rok - począwszy od zaliczek za styczeń aż do grudnia, w efekcie przy ustalaniu zaliczek za miesiące następujące po czerwcu 2022 r. wystąpi nadpłata, która przy wyliczeniach skonsumuje zaliczki w miesiącach kolejnych, nową stawkę zaliczek 12% oraz nowy próg stosować należy począwszy od zaliczek należnych za czerwiec 2022 r. albo za drugi kwartał 2022 r., jako że zaliczki oblicza się od dochodu z całego roku do końca miesiąca rozliczanego (czyli dochód za dany miesiąc według stawki 12%) i odlicza się od niego sumę zaliczek zapłaconych w miesiącach poprzednich (czyli od dochodu za poprzednie miesiące ustalone przy zastosowaniu 17% stawki podatku), zaliczka należna obliczana jest od dochodu rocznego, w efekcie czego w miesiącach,w których dochodzi do zmiany stawki może dojść do konsumpcji zaliczek z wcześniejszych miesięcy na poczet niższego podatku rocznego; od czerwca cała wartość dochodu (od początu roku) podlega opodatkowaniu niższą stawką, a zatem wcześniej opłacane zaliczki były zbyt wysokie i mogą zostać zrównoważone w niższych zaliczkach za kolejne okresy, począwszy od zaliczki za czerwiec zastosować należy mniejszą kwotę zmniejszającą podatek, tj. zł zamiast w sytuacji,w której podatnicy w zeznaniu podatkowym decydują się na powrót do zasad ogólnych, ich zaliczki na poczet rozliczenia podatkowego (wcześniej podatnik rozliczany jako liniowy - PIT-36L) lub podatek płacony w trakcie roku na poczet rozliczenia rocznego (wcześniej jako ryczałtowy PIT-28) zaliczane są na poczet zaliczek na podatek na zasadach ogólnych, jednocześnie po “decyzji” w trakcie roku nie należy zmienić systemu opłacania zaliczek a jedynie na koniec roku wyliczyć podatek roczny (według zasad ogólnych - i zaliczyć na jego rzecz wpłaty dokonane w trakcie roku - różnica podlega odpowiedniej dopłacie lub zwrotowi na rzecz podatnika, w przypadku rezygnacji z ryczałtu ewidencjonowanego w trakcie roku podatnik opłaca zaliczki od lipca 2022 r. (zaliczki płacone w sierpniu) według zasad ogólnych; problem pojawia się również w zakresie zmiany kwoty zmniejszającej podatek tj. przejścia z kwoty zł na nową zł; stosując nową kwotę zmniejszającą podatek nie będzie jednak wyższy ze względu na niższą stawkę I progu podatkowego (17% - 12%) w efekcie zawsze wystąpi nadpłata zaliczek na podatek, która podlega rozliczeniu z zaliczką za kolejny okres. Wysokość zaliczek ustala się w następujący sposób: obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (tj. w I stopniu skali 12%, do zaliczek należnych za maj 2022 - według 17%) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26 i art. 27 tj do zł dochodu - podatek 12% - 3600 zł, powyżej - podatek wynosi ; zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające. Odpowiednio dopuszczalne jest opłacanie zaliczek przy zastosowaniu innych metod i z zastosowaniem skali podatkowej, gdzie nowy ład również wprowadza szereg modyfikacji: przy zastosowaniu metody zaliczek uproszczonych (tj. co miesiąc zaliczka w wysokości 1/12 podatku ustalonego od dochodu wykazanego w zeznaniu złożonym: w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata – jeżeli w zeznaniu złożonym w tym poprzednim roku, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku. Korzystając z tej metody podatnicy mogą: pomniejszyć wysokość wpłaty zaliczki za miesiące od lipca do grudnia 2022 r. o kwotę stanowiącą 29,4% ustalonej zaliczki miesięcznej; jednocześnie obowiązuje ich zasada stosowania nowej skali podatkowej począwszy od wyliczenia podatku za czerwiec 2022, tj. zastosują do ustalonej wcześniej kwoty 1/12 dochodu stawkę 12%, w postaci kwartalnej według tych regułu o których mowa powyżej z założeniem wpłat i obliczenia raz na kwartał, w tym przypadku obowiązek wpłaty zaliczki według nowej zasady dotyczy II kwartału 2022 r., w formie kredytu podatkowego, gdzie podatek przez wybrany rok nie jest opłacany następnie opłacane jest po 20% wcześniej wykazanego należnego podatku. NOWOŚĆ - zaliczki PIT i zdrowotne wylicz w programie fillup - 30 dni za darmo!Prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną w formie skali podatkowej lub podatku liniowego i samodzielnie wyliczasz wysokość zaliczki PIT oraz składaki na ubezpieczenie zdrowotne, skorzystaj z nowych druków fillup, w których wpisując dwie kwoty (przychody i koszty) wygodnie wyliczysz poprawną wysokość zaliczek i składek oraz możesz je od razu z poziomu programu zapłacić online. Druk uwzględnia wszystkie zmiany wynikające z Nowego Polskiego Ładu obowiązującego od 1 lipca 2022 roku: Zaliczki na podatek oraz składki społeczne i zdrowotne - skala podatkowa dla PIT-36 (dawny PIT-5) » Zaliczki na podatek i składki społeczne i zdrowotne - podatek liniowy dla PIT-36L (dawny PIT-5L) ». Zaliczki na podatek - podatek liniowy PIT-36L Przy ustalaniu zaliczek za 2022 r. należy pamiętać, że: składka na ubezpieczenie zdrowotne może być albo zaliczona do kosztów podatkowych, albo obniżać dochód podatnika; w przypadku każdego z tych wyborów nie można wykorzystać więcej niż zł wartości składki zapłaconej, składka na ubezpieczenie zdrowotne może być odliczana jeśli jest zapłacona zgodnie z przepisami o ubezpieczeniu zdrowotnym, składka nadpłacona nie może zostać odliczona; nie jest dopuszczalne zaliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodów a następnie jej odliczenie od dochodu, obowiązuje jeden rodzaj działania, jakie podjąć może podatnik, ewentualnie - jeśli podatnik dokonał jednej z tych czynności, to może kontynuować odliczenie w ramach jednego limitu 87000 zł i pozostałą część odpowiednio rozliczyć drugą z powyższych metod, dopuszczalne jest wsteczne odliczenie składki, tj. zapłaconej przed 1 lipca 2022 r. a także każdorazowo przed okresem, za który ustalana jest zaliczka na podatek, np. składkę zapłaconą za styczeń lub luty 2022 r. podatnik może rozliczyć w trakcie roku, a nie dopiero w zeznaniu rocznym. dopuszczalne jest nieodliczanie składki zdrowotnej w trakcie roku i odliczenie jej dopiero w zeznaniu rocznym PIT-36L, odliczenie składek zdrowotnych dotyczy składek zapłaconych w 2022 r. (również składku należnej za grudzień 2021 r. zapłaconej w styczniu). uwzględnić można wyłącznie składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone do końca miesiąca (kwartału) za który dokonuje się rozliczenia, nie uwzględnia się składek należnych za dany miesiąc, ale zapłaconych zgodnie z przepisami o ubezpieczeniu zdrowotnym dopiero w kolejny miesiącu, zmiany związane z prawem do odliczania składki zdrowotnej stosowane są począwszy od zaliczek należnych za czerwiec 2022 r. albo za drugi kwartał 2022 r. Zasada ustalania zaliczki w przypadku podatku liniowego: zaliczkę na podatek ustala się w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące. Dopuszczalne jest opłacanie zaliczek na podatek w formie uproszczonej z których rozliczenie w tej formie podlega dodatkowym modyfikacjom wynikającym z reguł od 1 lipca Podatnik może rozliczyć się: kwartalnie (dotyczy małych podatników oraz wszystkich innych podatników niż mali w pierwszym roku ich działalności), w sposób uproszczony - jako 1/12 kwoty kwoty podatku od dochodu wykazanego w zeznaniu złożonym w roku ubiegłym lub o dwa lata wstecz - w tym przypadku podatnicy mogą pomniejszyć wysokość tej wpłaty za miesiące od lipca do grudnia 2022 r. o kwotę stanowiącą 19% zapłaconych od stycznia do czerwca 2022 r. składek na ubezpieczenie zdrowotne podlegającą odliczeniu, przepis w tym zakresie jest niejednoznaczny lecz wydaje się, że jest to odliczenie niezależne od całorocznego prawa do odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych przez cały rok podatkowy; metoda ta nie uprawnia natomiast (tak jak ma to miejsce przy jej zastosowaniu w zasadach ogólnych - PIT-36) do odliczenia wpłaty za miesiące od lipca do grudnia 2022 r. o kwotę stanowiącą 29,4% ustalonej zaliczki miesięcznej, jako kredyt podatkowy, gdzie podatek ustalany jest jako 20% podatku wykazanego w zeznaniu, w którym podatnik nie opłaca w ogóle zaliczek. Zaliczki na podatek - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 Przy ustaleniu wysokości miesięcznych lub kwartalnych wpłat ryczałtem, obowiązują następujące zasady: składka na ubezpieczenie zdrowotne nie może obniżać wartości przychodu, branego pod uwagę przy ustalaniu wartości należnej od podatnika (ubezpieczonego) składki zdrowotnej - innymi słowy zapłacona składka zdrowotna nie obniży kwoty, którą porównuje się odpowiednio z limitem zł lub zł, których przekroczenie powoduje przejście do innej wysokości składki zdrowotnej, składka zapłacona obniża przychód podatkowy, od którego liczony jest podatek według odpowiedniej stawki ryczałtu, odliczenie składek zdrowotnych dotyczy składek zapłaconych w 2022 r. (również składku należnej za grudzień 2021 r. zapłaconej w styczniu). dopuszczalne jest wykorzystanie składki zapłaconej przed 1 lipca 2022 po zmianie formy opodatkowania z ryczałtu na podatek opłacany według skali, nie ma możliwości wstecznie skorygować ryczałtu z pierwszej części roku. W przypadku zmiany formy opodatkowania: skutkującej zmianą z ryczałtu na zasady ogólne rozpoczynającej się od połowy roku (oświadczenie złożone do 22 sierpnia 2022 r.) - należy zmienić zasady pobierania zaliczek począwszy od rozliczenia za lipiec (zaliczka płacona w sierpniu); w tym przypadku dla obliczenia przychodu - wziąć należy pod uwagę przychód od lipca, podobnie z obliczeniem kosztów, zastosować należy całą wartość kwoty zmniejszającej podatek tj. zł, a na poczet zapłaconych do lipca zaliczek - nie odjąć podatek płacony przy wykorzystaniu w przypadku decyzji po rezygnacji z ryczałtu podjętej poprzez zaznaczenie pola w deklaracji rocznej PIT-36 składanej za 2022 r. - zaliczki (podatek) w trakcie roku opłacane są ryczałtem, oznacza to, że: obliczając podatek w PIT-36 - należy zastosować pełną wartość przychodów (takich jak dla celów ryczałtu, na podstawie zapropwadzonej KPiR) oraz kosztów (o ile podatnik posiada faktury sprzed lipca oraz po lipcu); zastosować można kwotę zmniejszającą zł (czyli wynikającą z nowych zasad rozliczenia); wykazywane w deklaracji PIT-36 zaliczki za poszczególne miesiące w pozycji zaliczek należnych mają być równe wysokości należnemu ryczałtowi; zaliczki zapłacone - równe mają być wpłaconemu ryczałtowi. Zaliczki na podatek - podatek w formie karty podatkowej PIT-16A Kwota podatku ustalonego decyzją, tj. podatku opłacanego jako karta podatkowa nie ulega zmianie. Podatnicy rozliczający się w tej formie zyskują jednak prawo do odliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne. Obniżają oni wartość podatku wynikającego z karty podatkowej o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. W efekcie: składka na ubezpieczenie zdrowotne może być odliczana, jeśli jest zapłacona zgodnie z przepisami o ubezpieczeniu zdrowotnym, składka nadpłacona albo składka niezapłacona, lecz należna już do zapłaty do chwili jej zapłacenia - nie może zostać odliczona; dopuszczalne jest wsteczne odliczenie składki, tj. składki zapłaconej przed 1 lipca 2022 r. a także każdorazowo kolejnych, za który ustalany jest podatek w formie karty podatkowej, dopuszczalne jest nieodliczanie składki zdrowotnej w trakcie roku i odliczenie jej dopiero w zeznaniu rocznym PIT-16A.

1.2 Zaliczka podatkowa zleceniobiorcy / wykonawcy dzieła. Pracodawca od wypłacanego wynagrodzenia z umowy zlecenia i umowy o dzieło pobiera zaliczkę na podatek dochodowy, zgodnie z art. 41 ustawy o PIT, czyli stosując najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej (17%) oraz pomniejszając przychód o: ^{Wniosek o nieprzedłużanie terminu poboru zaliczek na pdof Podatnik (pracownik, zleceniobiorca, osoba pobierająca emeryturę lub rentę) może zrezygnować z ustalania wysokości zaliczki na podatek według dwóch sposobów, tj. przez porównanie zaliczek obliczonych zgodnie z zasadami obowiązującymi w 2021 r. i 2022 r. W tym celu składa płatnikowi podatku wniosek na piśmie. Jego złożenie oznacza dla płatnika konieczność obliczenia zaliczki podatkowej tylko raz i zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r. (tj. bez odliczenia składki zdrowotnej od podatku i z zastosowaniem nowej kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 425 zł w przypadku podatnika, który złożył oświadczenie PIT-2). Podatnik, rezygnując z tego rozwiązania, będzie finansował pełny podatek na bieżąco, bez odroczenia jego części do miesiąca, w którym zaliczka obliczona według Polskiego Ładu okaże się niższa od zaliczki ustalonej według zasad obowiązujących 31 grudnia 2021 r., ponieważ w takim przypadku należy pobrać wyższy podatek. Od 10 marca 2022 r. do przepisów ustawy o pdof (dodany art. 53a) wprowadzono rozwiązania dotyczące sposobu obliczania zaliczki na podatek dochodowy od przychodów z zatrudnienia pracowniczego, emerytur i rent oraz umów zlecenia, które poprzednio określało rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zgodnie z tymi regulacjami zaliczka na podatek dla przychodów nieprzekraczających 12 800 zł miesięcznie jest obliczana z uwzględnieniem zasad obowiązujących 31 grudnia 2021 r. i 1 stycznia 2022 r. (automatycznie, bez wniosku, po spełnieniu kryterium rodzaju przychodu i jego wysokości). Jeżeli w wyniku ich porównania zaliczka na podatek obliczona zgodnie ze stanem prawnym, jaki obowiązywał przed 1 stycznia 2022 r., będzie niższa od obliczonej zgodnie z Polskim Ładem (od 1 stycznia 2022 r.), płatnik potrąci z wynagrodzenia czy świadczenia podatek obliczony według poprzednio obowiązującego stanu prawnego. Podatnik może zrezygnować z takiego sposobu obliczania zaliczki na podatek, składając płatnikowi podatku rezygnację na piśmie. Składając rezygnację, podatnik zostanie pozbawiony niepewności co do zobowiązania podatkowego po zakończeniu 2022 r. (po dokonaniu rozliczenia podatku w zeznaniu rocznym). Jest to istotne zwłaszcza obecnie, gdy przepisy w tym zakresie prawdopodobnie zmienią się po raz kolejny w 2022 r. Od 1 lipca 2022 r. ustawodawca chce bowiem zrezygnować z podwójnego ustalania wysokości podatku, obniżyć stawkę podatku dla pierwszego progu skali podatkowej i kwotę zmniejszającą podatek. Nie ma urzędowego wzoru wniosku o rezygnację z odroczenia poboru i wpłaty podatku, a zatem płatnik powinien przygotować go samodzielnie. Wniosek dotyczy tylko 2022 r. Wzór wniosku o nieprzedłużanie terminu poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych Komentarz 1. Wniosek może złożyć płatnikowi wyłącznie ten podatnik, który osiąga przychody z podanych niżej źródeł w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 12 800 zł (jest to limit odrębny dla każdego z tych źródeł), tj.: ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej, z emerytury lub renty, świadczenia przedemerytalnego i zasiłku przedemerytalnego, nauczycielskiego świadczenia kompensacyjnego, zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego, renty strukturalnej, renty socjalnej oraz rodzicielskiego świadczenia uzupełniającego, z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia, uzyskiwane wyłącznie od: - osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, - właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, - przedsiębiorstwa w spadku. Do przychodów z umów zlecenia nie należy zaliczać przychodów otrzymanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej, Podatnik, który nie spełnia wskazanych warunków, nie może złożyć wniosku, ponieważ zaliczkę na podatek płatnik oblicza tylko zgodnie z nowymi przepisami (bez odliczenia składki zdrowotnej od podatku). Jeżeli uprawniony podatnik jest zatrudniony w więcej niż jednym podmiocie (bez względu na formę zatrudnienia), może zrezygnować z przedłużenia poboru podatku, składając w tym celu wniosek zarówno każdemu podmiotowi zatrudniającemu, jak i tylko jednemu, dowolnie przez siebie wybranemu. Komentarz 2. Podatnikowi, który złoży wniosek, płatnik ustali zaliczkę na podatek w wysokości uwzględniającej zasady obowiązujące od 1 stycznia 2022 r., czyli nie obniży jej o składkę zdrowotną. Z tej możliwości podatnicy mogli bowiem skorzystać do 31 grudnia 2021 r. Komentarz 3. Płatnik uwzględnia wniosek podatnika najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał ten wniosek. Oznacza to, że rezygnację z odroczenia poboru podatku płatnik uwzględnia zasadniczo przy najbliższej wypłacie wynagrodzenia lub świadczenia, najpóźniej jednak w kolejnym miesiącu. Bożena Goliszewska-Chojdak Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki. Wynagrodzenia (książka + ebook) Jest to jedyna na rynku publikacja, która w praktyczny sposób przygotowuje Czytelników do stosowania nowych przepisów podatkowych. Zaczną one obowiązywać od 1 lipca 2022 r. oraz od 1 stycznia 2023 r. Opracowanie zawiera konkretne wskazówki krok po kroku, w jaki sposób dostosować się do zmian wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Kup już za: zł} 5gqyYaD. 39 79 129 424 167 96 72 186 91

zaliczka na podatek dochodowy druk